CÁC QUY ĐỊNH VỀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ THUẾ SUẤT GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ NGÀY 01/7/2025

Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 chính thức có hiệu lực, kéo theo nhiều điều chỉnh quan trọng về đối tượng chịu thuế và thuế suất của thuế giá trị gia tăng (sau đây viết tắt là “GTGT”). Những thay đổi này ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp, hộ kinh doanh, tổ chức và cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. Việc cập nhật đúng đối tượng chịu thuế sẽ giúp các tổ chức thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác, tránh bị xử phạt hoặc truy thu. Bài viết dưới đây Công ty Luật Duật Vân sẽ cung cấp cho Quý Độc giả các quy định về đối tượng chịu thuế và thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/7/2025.

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng

Luật Thuế GTGT năm 2024 đã tập trung vào việc mở rộng đối tượng chịu thuế, đồng thời bổ sung các quy định liên quan đến hoạt động kinh doanh số và thương mại điện tử. Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế GTGT năm 2024: “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.”. Theo đó, một số nhóm hàng hóa, dịch vụ trước đây không chịu thuế GTGT đã bị chuyển sang các đối tượng chịu thuế GTGT. 

Bên cạnh đó, Luật cũng quy định mức doanh thu miễn thuế GTGT đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được điều chỉnh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng/năm. 

Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Điều 5 Luật Thuế GTGT năm 2024 đã bổ sung danh mục hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, cụ thể:

  • Các khoản phí cụ thể trong hợp đồng vay vốn của Chính phủ với bên cho vay nước ngoài
  • Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính được vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính.
  • Hàng hóa nhập khẩu tài trợ, ủng hộ khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ.
  • Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia nhập khẩu theo quy định của pháp luật về di sản văn hóa.

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Thuế suất GTGT điều chỉnh đối với một số hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

Thuế suất 0%

Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT năm 2024 quy định rõ về các mặt hàng, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng mức thuế suất 0%, cụ thể như sau:

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, bao gồm: 

  • Hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
  • Hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;
  • Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế; 
  • Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ. 

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu, bao gồm: 

  • Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam. Trong đó, cá nhân ở nước ngoài đáp ứng điều kiện ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung cấp dịch vụ.
  • Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh.

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác gồm:

  • Vận tải quốc tế; 
  • Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; 
  • Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế; 
  • Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; 
  • Sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ; 
  • Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; 
  • Hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu theo quy định của pháp luật; 
  • Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại điểm d khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT năm 2024. 

Điểm d khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT năm 2024 cũng quy định thêm về các trường hợp không được áp dụng mức thuế suất 0%, cụ thể:

  • Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; 
  • Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; 
  • Dịch vụ cấp tín dụng; 
  • Chuyển nhượng vốn; 
  • Sản phẩm phái sinh; 
  • Dịch vụ bưu chính, viễn thông; 
  • Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này; 
  • Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu; 
  • Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; 
  • Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

Thuế suất 5%

Căn cứ theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT năm 2024 quy định về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% đối với một số hàng hóa dịch vụ, cụ thể:

  • Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;
  • Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;
  • Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;
  • Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật Thuế GTGT năm 2024;
  • Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;
  • Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;
  • Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;
  • Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;
  • Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;
  • Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;
  • Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;
  • Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học công nghệ;
  • Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

Thuế suất 10%

Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc mức thuế suất 0% và 5%, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số. Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, mức thuế suất sẽ giảm 2% theo Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17/6/2025 của Quốc hội (Xem tại bài viết: “Giảm thuế GTGT từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026”). Theo đó, thuế GTGT sẽ giảm còn 8%.

LIÊN HỆ

Nếu quý khách hàng đang có nhu cầu tìm kiếm Luật sư giỏi về lĩnh vực thuế tại Thành phố Hồ Chí Minh, đừng ngại liên hệ với đội ngũ Luật sư của Công ty Luật Duật Vân để được hỗ trợ nhanh chóng, kịp thời theo thông tin liên hệ sau:

CÔNG TY LUẬT TNHH DUẬT VÂN