THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG KHI KINH DOANH QUA SÀN GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ

Trong bối cảnh thương mại điện tử ngày càng phát triển mạnh mẽ tại Việt Nam, việc bán hàng trực tuyến thông qua các nền tảng như Shopee, Lazada, TikTok Shop, Tiki… đã trở thành xu hướng phổ biến. Tuy nhiên, bên cạnh sự bùng nổ của thị trường số, việc quản lý thuế đối với các hoạt động kinh doanh trên môi trường mạng cũng đặt ra nhiều thách thức đối với cơ quan quản lý nhà nước.

Nhằm đảm bảo sự công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế và chống thất thu ngân sách, từ ngày 01/7/2025, các quy định mới liên quan đến thuế giá trị gia tăng sẽ chính thức có hiệu lực, đặc biệt là với các hoạt động bán hàng qua sàn thương mại điện tử. Công ty Luật Duật Vân sẽ cung cấp cho Quý Độc giả các quy định về thuế giá trị gia tăng khi kinh doanh qua sàn giao dịch thương mại điện tử. 

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn giao dịch thương mại điện tử có phải nộp thuế giá trị gia tăng không?

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024: “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này”. Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử không thuộc các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. 

Do đó, hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử phải chịu thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử có chức năng thanh toán sẽ thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử.

Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà sàn giao dịch thương mại điện tử thực hiện việc khấu trừ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh

Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 và Nghị định 117/2025/NĐ-CP ngày 10/6/2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân (Sau đây gọi tắt là “Nghị định 117/2025/NĐ-CP”), mức thuế giá trị gia tăng khi kinh doanh trên sàn giao dịch thương mại điện tử như sau: 

  • Đối với hàng hóa: 1% 
  • Đối với dịch vụ: 5%
  • Đối với vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Các quy định về khấu trừ, nộp thuế thay khi kinh doanh trên sàn giao dịch thương mại điện

Đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay

Theo quy định tại khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024: Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

Đổng thời, tại Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về việc khấu trừ, nộp thuế thay như sau: Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay số thuế GTGT theo quy định của pháp luật đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử. 

Thời điểm khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ- CP: Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ số thuế giá trị gia tăng cá nhân phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân.

Số thuế giá trị gia tăng phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Cụ thể: 

  • Đối với hàng hóa: 1% 
  • Đối với dịch vụ: 5%
  • Đối với vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

Cách thức kê khai số thuế đã khấu trừ

Theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP: Các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng. Đối với giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng thì tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ, nộp thay của giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng với số thuế phải khấu trừ, nộp thay của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. 

Số thuế nộp thay của tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử được xác định bằng tổng số thuế của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khi bù trừ với tổng số thuế các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng của hộ, cá nhân (nếu có). 

Trình tự, thủ tục nộp hồ sơ khai và nộp số thuế đã khấu trừ

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ bao gồm: 

  • Tờ khai khấu trừ thuế đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 01/CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP; 
  • Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP;

Bước 2: Nộp hồ sơ khai thuế và nộp số thuế đã khấu trừ

  • Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử. Cơ quan tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế quản lý tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử. 
  • Về địa điểm, hình thức nộp thuế, thời hạn nộp thuế: Thực hiện theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
  • Sau khi hoàn thành nộp tiền vào ngân sách nhà nước, tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử lập Bảng kê chi tiết số tiền nộp thuế theo Mẫu số 01/BKNT-TMĐT kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP gửi đến cơ quan thuế quản lý. 

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật sư. Luật.

LIÊN HỆ

Nếu quý khách hàng đang có nhu cầu tìm kiếm Luật sư giỏi về lĩnh vực thuế tại Thành phố Hồ Chí Minh, đừng ngại liên hệ với đội ngũ Luật sư của Công ty Luật Duật Vân để được hỗ trợ nhanh chóng, kịp thời theo thông tin liên hệ sau:

CÔNG TY LUẬT TNHH DUẬT VÂN